Обновлено 21.03.2018 Studentportal.pl
Налогообложение доходов, полученных из офшоров в Польше – уже все в последнее время говорили на эту тему.
1. Кто отчитывается и платит налоги от приходов из офшорных зон в Польше?
Обязательство отчитываться и оплачивать налоги по приходам из офшорных зон лежит на физлицах, которые являются финансовыми резидентами в Польше (польские фирмы само собой тоже). Кто же является финансовым резидентом в Польше? Тут существует два критерия, выполнение хотя бы одного из которых ведет к определению вас как польского финансового резидента и соответственно обязательства вести отчет по полученным доходам именно в Польше (art. 3 ustawy o PIT).
Первым критерием является количество дней проведенных в Польше в текущем налоговом году – 183 дня нахождения на территории Польши определяют вас как налогового резидента Польши. Не важно при этом прерывался ли срок пребывания, считаются все дни, проведенные в стране в текущем финансовом году.
Вторым критерием является наличие в Польше так называемого “центра жизненных интересов” (семья, друзья, девушка, культурная жизнь), а так же центр интересов финансовых (работа, бизнес, предпринимательская деятельность).
Выполнение любого из этих критериев говорит нам о том, что мы являемся финансовыми резидентами Польши, а соответственно доходы, в том числе и от офшоров должны показывать (облагать налогом) именно в Польше.
Лицо, которое получает доходы от компании в офшоры, должна сдать годовую декларацию PIT-36 (с дополнением PIT-ZG) в Польше и показать в ней доходы полученные в других странах. Соответственно, если два эти критерия не выполняются – вы не являетесь налоговым резидентом в Польше.
2. Каким образом считаются налоги?
Доходы, полученные от фирм в офшорах считаются, используя методику расчета избегая двойного налогообложения, так называемая “пропорциональная методика”. Не вдаваясь сильно в подробности, смысл ее состоит в том, что от общей суммы декларированных доходов, полученных в офшоре, минусуется налог, оплаченный в офшорной зоне. Эта методика более подробно описана в законе о PIT (art. 27 ust. 9).
3. Используются ли польские льготы применительно к таким приходам? Да, при заполнении деклараций все льготы, которые возможно получить распространяются в том числе и на доход, который был получен за границей. Какие из них наиболее важные? Строительная льгота, реабилитационная, льгота на Интернет, и все остальные льготы, которые предусмотрены польским правом, за исключением:
Льгота “на возврат” (Ulgi Abolicyjnej)
Льгота на суммы уплаченного заграницей ZUS (социального страхования) и NFZ (медицинского страхования)
Льгота эта не может быть применена к доходам, полученным в следующих странах:
Королевство Андора
Ангила
Антигуа и Новая Гвинея
Аруба
Багамские острова
Королевство Бахрейн
Барбадос
Белиз
Бермуды
Британские Виргинские Острова
Остров Коока
Доминиканская республика
Гибралтар
Гренада
Гонг-Конг
Джерси
Каймановы острова
Либерия
Лихтенштейн
Макао
Мальдивы
Остров Мэн
Остров Маврикий
Монако
Республика Науру
Ниу
Панама
Самоа
Сейшелы
Федерация Сент Кристофер
Санта Люсия
Сент Винсент и Гренадины
Королевство Тонга
Виргинские острова
Вануату
Нужно обратить внимание, что в этом списке, тем не менее, нет нескольких территорий, которые при этом являются офшорными зонами, как штат Делавэр в США. Соответственно доходы, которые получают на территориях, не состоящих в этом списке, могут рассчитывать и на эту льготу. Льготы в целом на социальное страхование и медицинское страхование доступны только для платежей, отчисленных в странах Евро Союза. Это четко прописано в законе о доходе физлиц.
4. Возвращенный налог за границей – налогообложение в Польше.
Большое количество вопросов возникает тогда, когда налог, уплаченный в офшоры по каким-то причинам, возвращается человеку. Очень многие просто не ставят в известность об этом польскую налоговую, дабы не давать повода взять с себя больше налогов. Ситуация в таком случае выглядит вовсе иначе. В законе о налоге от физлиц PDOF (art. 45 ust. 3a) четко всё прописано.
5. Проценты от средств на счетах и депозитах – налогообложение в Польше.
А теперь поговорим не о доходах от деятельности, а о сбережениях. Эта проблема обсуждается куда более редко, чем баталии на тему оплаты налогов от прибылей, полученных за рубежом, но, тем не менее, не делает этот вопрос менее важным. Прибыль, полученная от процентов на счетах или депозитах налогооблагается следующим образом в Польше – от налога по ставке 19% отнимаем сумму налога, уплаченного за границей и оставшуюся сумму, необходимо уплатить польскому государству.
